+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Уточнение налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Уточнение налога на прибыль

Напомним, что п. В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. В случае выявления доходов, которые ошибочно не были учтены в прошлых периодах, то по общему правилу налогоплательщик должен вносить исправления в налоговую отчетность периода, к которому относится ошибка т. Однако в случае если ошибки, допущенные при исчислении налоговой базы, относятся к периоду получения организацией убытка, то, по мнению Минфина РФ, положения абз.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса:.

Исправляем ошибки в декларации по прибыли

Иными словами, налогоплательщик должен внести исправление в налоговую базу и пересчитать итоговую сумму налога. При этом налог, исчисленный по первичной декларации, может подлежать как доплате, так и возврату из бюджета.

Согласно п. Таким образом, законодатель обязывает налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Причем согласно Федеральному закону от При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока ее подачи, не считается представленной с нарушением срока.

Таким образом, налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в случае, если он обнаружит в ранее представленной декларации факты неотражения или неполноту отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Рассмотрим в нижеприведенной таблице, когда подача уточненной налоговой декларации освобождает налогоплательщика от ответственности за отражение недостоверных сведений, а также за ошибки, повлекшие неправильную уплату налога, и какие в связи с этим меры налоговой ответственности предусмотрены НК РФ. Представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации Момент представления уточненной налоговой декларации Ответственность, установленная НК РФ До истечения срока подачи налоговой декларации Уточненная налоговая декларация считается поданной в день ее подачи п.

Следует отметить, что перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором была совершена ошибка или допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы. При этом необходимо обратить внимание читателей журнала на то, что если невозможно определить период, в котором были совершены ошибка или искажение, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в том периоде, в котором неверное исчисление налоговой базы было обнаружено.

Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. ООО "Альфа" обнаружило 30 марта года ошибку в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом период совершения ошибки известен - это декабрь года. Поскольку ООО "Альфа" знает период совершения ошибки, то оно обязано уточнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за год.

При этом данная декларация должна быть представлена по форме, действовавшей в году, а именно по форме, утвержденной приказом Минфина России от При перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

Читателям журнала следует обратить внимание на то, что уточненная налоговая декларация оформляется не на возникшую разницу между правильно исчисленным налогом, который отражается в уточненной декларации, и налогом, отраженным в первичной налоговой декларации. В данном случае каждая уточненная налоговая декларация будет отменять ранее представленную налоговую декларацию.

Если ошибки привели к занижению суммы налога на прибыль, то налогоплательщику необходимо доплатить соответствующую сумму налога в бюджет, а также рассчитать пени и перечислить их в бюджет. Если налогоплательщик не может определить период совершения ошибок искажения налоговой базы, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот налоговый период, в котором такие ошибки выявлены. Однако определить конкретный период ее совершения не представляется возможным.

В данном случае ООО "Альфа" следует произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за тот налоговый период, в котором такие ошибки выявлены, а именно в декларации за I квартал года. Поскольку срок сдачи декларации за I квартал года установлен не позднее 28 апреля года, следовательно, и выявленную ошибку ООО "Альфа" должно отразить в налоговой декларации за I квартал года. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган налоговом расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный налоговый расчет.

При этом уточненный налоговый расчет должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль. Нормы п. Для снятия возникающих вопросов у налоговых органов в момент камеральной налоговой проверки уточненной декларации налогоплательщику, представившему уточненную декларацию, целесообразно представить в налоговый орган сопроводительное письмо к уточненной декларации, в котором он должен отразить причины уточнения декларации, разницу в показателях налоговой декларации, по которым она уточняется.

Но представление сопроводительного письма к уточненной налоговой декларации является не обязанностью налогоплательщика, а только рекомендацией автора. Уточнению подлежат декларации за все отчетные периоды внутри налогового периода начиная с месяца или квартала в зависимости от выбранного порядка уплаты налога на прибыль , к которому относятся выявленные ошибки.

Ведь с этим связана и корректировка сумм ежемесячных авансовых платежей по соответствующим срокам уплаты. Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. В связи с этим по итогам I квартала года у ООО "Альфа" образовалась недоимка по налогу на прибыль.

В данном случае общество должно уточнить все налоговые декларации начиная с I квартала года, то есть в данном случае налоговые декларации за I квартал и за полугодие года. Такой перерасчет связан еще и с уточнением сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в течение каждого квартала. При этом налогоплательщик обязан исчислить и уплатить пени. Если налогоплательщик сдает уточненную декларацию, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, то налоговый орган вправе провести повторную выездную налоговую проверку.

В рамках этой повторной выездной налоговой проверки налоговый орган проверит согласно п. Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случая, если невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки стало результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

К таким налогам относятся налог на имущество организаций, земельный налог, единый социальный налог. В соответствии с подпунктом 1 п. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что на основании п. Налогоплательщик ООО "Альфа" обнаружил ошибку в декларациях по налогу на имущество организаций и по земельному налогу за год, представленных в налоговый орган.

После сдачи уточненных налоговых деклараций по вышеуказанным налогам произошло изменение их суммы, что повлекло необходимость корректировки величины налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, ООО "Альфа" помимо уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество и по земельному налогу за год, должно представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за год. Присоединение - это форма реорганизации, когда одно или несколько юридических лиц присоединяются к другому юридическому лицу.

При присоединении прекращает существование присоединяемое юридическое лицо или несколько лиц , а лицо, к которому присоединяются, в дополнение к своим правам и обязанностям приобретает права и обязанности присоединяемого лица лиц ст. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Таким образом, при присоединении права и обязанности присоединяемой организации переходят к другой организации в день, когда вносится запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. На основании п.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога также обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено в п. Согласно ст. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При этом если организация была ликвидирована реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее считается период от начала этого года до дня завершения ликвидации реорганизации. Если организация, созданная после начала календарного года, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня реорганизации.

Таким образом, последней представляемой в налоговый орган налоговой декларацией по налогу на прибыль для организации, реорганизованной в порядке присоединения к другому юридическому лицу, является декларация, составленная нарастающим итогом с начала года по день завершения реорганизации внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Следовательно, если, например, по состоянию на 31 марта года организация реорганизуется путем присоединения к другой организации, о чем должна быть сделана соответствующая запись в ЕГРЮЛ, а присоединенная организация не представила в установленном порядке декларацию за последний налоговый период с 1 января по 31 марта года , то организация-правопреемник в налоговый орган по месту своего учета представляет за присоединенную к ней организацию налоговую декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период, который совпадает с отчетным периодом - с I кварталом года.

При этом в титульном листе и других листах налоговой декларации должны быть указаны реквизиты присоединенной организации. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником правопреемниками этого юридического лица. Таким образом, при обнаружении правопреемником в поданной присоединенной организацией налоговой декларации по налогу на прибыль неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению завышению суммы налога, подлежащей уплате, правопреемник обязан вправе внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию присоединенной организации за вышеуказанный период и произвести перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки.

Уточненные налоговые декларации по каждой присоединенной организации представляются организацией-правопреемником от своего имени в налоговый орган по месту учета.

При этом суммы налога на прибыль, исчисленные по уточненным налоговым декларациям за налоговый период, должны быть уплачены в бюджеты различных уровней по месту нахождения присоединенной организации. В соответствии с п. Положениями ст. Таким образом, в случае представления в текущем году налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета за периоды, по которым истек срок исковой давности, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии такой декларации расчета.

В соответствии со ст. Следовательно, проведение контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета за периоды, по которым истек срок исковой давности, не представляется возможным. Согласно положениям ст. При этом заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета к уменьшению за период, который в соответствии со ст.

С одной стороны, не представляется возможным проведение полноценных контрольных мероприятий в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации расчета , а с другой стороны - срок подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога может еще не истечь. На основании вышеизложенного налоговый орган обязан принять данную уточненную налоговую декларацию расчет , а поданное налогоплательщиком заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть рассмотрено с учетом самостоятельно представленных налогоплательщиком подтверждающих документов, с последующим вынесением налоговым органом решения в соответствии с нормами ст.

В программном комплексе "Система ЭОД местного уровня" существует возможность регистрации налоговых деклараций расчетов , бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, без создания строк начислений налога сбора в карточке "Расчеты с бюджетом".

Таким образом, инспектор обязан зарегистрировать уточненную налоговую декларацию расчет за отчетный период, по которому истек срок исковой давности, полученную в текущем году и последующие годы.

Если налоговый орган принял решение об отказе зачета сумм излишне уплаченного налога, то данная налоговая декларация расчет будет только зарегистрирована. Что касается представления в году уточненной декларации по налогу на прибыль к уменьшению за год, то суммы, указанные в налоговой декларации, в карточке "Расчеты с бюджетом" не проводятся. Если декларация представлена к доплате, то налоговый орган должен принять ее и отразить данную декларацию в карточке "Расчеты с бюджетом", так как оснований для ее непроведения не имеется, поскольку часть первая НК РФ по данному поводу не содержит ограничений.

В связи с этим налогоплательщик был снят с учета в налоговом органе по месту нахождения этого подразделения, а соответствующая карточка "Расчеты с бюджетом" была закрыта. В связи с этим п.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем отчетном налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

Как следует из ситуации, на момент обнаружения ошибки в налоговой декларации за прошлый налоговый период налогоплательщик был снят с учета по месту нахождения одного из обособленных подразделений в связи с его ликвидацией. Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемом случае налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию за прошлый налоговый период путем представления уточненной налоговой декларации с распределением суммы прибыли для исчисления и уплаты налога в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения действующих в то время обособленных подразделений в том числе обособленного подразделения, ликвидированного в последующие налоговые периоды.

При этом налоговая декларация по обособленному подразделению, которое впоследствии было ликвидировано, должна представляться в налоговый орган по месту нахождения организации. Отсутствие вышеуказанного письма нередко служит поводом для отказа в принятии налоговой декларации.

Однако положения ст. Для того чтобы избежать возникновения подобной ситуации, налогоплательщик может обратиться к ст. Следует отметить, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации расчета и обязан по просьбе налогоплательщика плательщика сбора проставить отметку на копии налоговой декларации копии расчета о принятии и дату ее получения. При получении налоговой декларации расчета по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику плательщику сбора квитанцию о приеме в электронном виде.

Порядок представления налоговой декларации расчета в электронном виде определяется Минфином России. Налогоплательщик плательщик сбора или его представитель подписывает налоговую декларацию расчет , подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации расчете.

Однако, как было отмечено выше, было бы целесообразным направлять уточненную налоговую декларацию в налоговый орган с сопроводительным письмом, в котором в кратком виде могут быть изложены причины ее подачи и указаны отклонения в показателях по сравнению с показателями первичной налоговой декларации.

Это позволит налоговому органу оперативно решать вопросы, возникающие у него на этапе камеральной налоговой проверки. В результате проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организация в налоговом учете обнаружила ошибку в исчислении налога на прибыль. Налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль и были уплачены недоимка по налогу и пени.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой на организацию был наложен штраф в соответствии со ст. Правомерна ли позиция налогового органа, если ранее декларация была представлена в установленный срок? Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации расчеты , если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах подпункт 4 п.

Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки п.

Когда при уточнении обязательств по налогу на прибыль начисляются штрафные санкции

Иными словами, налогоплательщик должен внести исправление в налоговую базу и пересчитать итоговую сумму налога. При этом налог, исчисленный по первичной декларации, может подлежать как доплате, так и возврату из бюджета. Согласно п. Таким образом, законодатель обязывает налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Причем согласно Федеральному закону от При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока ее подачи, не считается представленной с нарушением срока. Таким образом, налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в случае, если он обнаружит в ранее представленной декларации факты неотражения или неполноту отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Период исправления налоговых ошибок

Порядок исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой отчетности, урегулирован ст. Согласно п. Каким образом? Правда, воспользоваться этим способом исправления можно, только если ошибка обнаружена и исправляется!

Добрый день. Помогите разобраться в ситуации: за 3 и 4-й кв.

Во 2 квартале выявилось: заказчик хотел бы подписать договор на меньшую сумму, на 40 тысяч.

Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в году пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим.

Уточнение налога на прибыль

Согласно абз. Указанные положения ст. Согласно п. Впоследствии подход поменялся см. Положениями п.

Порядок самостоятельного исправления ошибок, содержащихся в ранее представленной плательщиком налогов налоговой декларации, определен ст. Пунктом Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый отчетный год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст.

Уточнение прибыли и НДС

Начнем с того, что способов самоисправления, как и ранее, два. Они вытекают из п. Причем если вы допустили ошибку, не повлекшую возникновения недоплаты по налогу на прибыль, то исправить ее вы можете как с помощью 1 подачи уточняющей декларации, так и 2 путем отражения в декларации за отчетный налоговый период, в котором обнаружите такую погрешность. В рамках сегодняшней статьи нас больше интересуют ошибки, повлекшие за собой недоплату по налогу на прибыль. Потому сейчас у нас в фаворе — исправление с помощью подачи уточняющей декларации.

Действия налогоплательщика при обнаружении ошибки в представленной им налоговой декларации

При необходимости можно заказать обратный звонок консультанта в удобное время. Зачастую взаимоотношения между офицерским, высшим начальствующим составом, солдатами и государственными органами складываются не должным образом, вследствие чего возникают различные противоречия и спорные ситуации.

Военное право регулирует любые вопросы, связанные с государственной службой, поэтому при образовании сложных ситуаций или проблем, которые не под силу решить самостоятельно неподготовленному человеку, следует обращаться к профессиональным специалистам в данной области права. Противоречия, возникающие в большинстве случаев из - за формы устройства Вооруженных сил Российской Федерации могут быть связаны с различными обстоятельствами: финансовыми, жилищными, медицинскими и другими.

Кроме этого, нередко происходят случаи, когда законные права и интересы военнослужащих нарушаются как вышестоящим руководством, так и иными государственными органами, тесно связанными с военной службой. Систематически происходит нарушение прав военнослужащих, в том числе право на предоставление жилья от Министерства обороны, выплата денежных средств на строительство или покупку жилого помещения.

Несмотря на это, отстаивают свои права единицы, так как из-за своей правовой неграмотности государственные служащие не располагают информацией о том, каким образом и когда следует это делать.

Должна ли она подать еще и уточненную декларацию по налогу на прибыль за год, ведь излишне начисленная сумма налога на имущество.

Сегодня таких отцов около 2 тысяч. Но исторически сложились стереотипы, что дом, ребенок, семья - это основная забота женщины, а отец должен обеспечивать семью.

Наверное, немаловажным является аспект и заработной платы, поскольку, по статистике, оплата труда у мужчин несколько выше. Я не говорю о том, что за одну и ту же работу мужчина и женщина получают разную заработную плату.

К достоинствам консультации по средствам интернета можно причислить следующее: Консультация в режиме онлайн, предоставленная квалифицированным адвокатом либо юристом, по своему содержанию окажется полностью идентичной той, которую можно получить при личной встрече.

Консультация юриста в режиме онлайн станет отличной возможностью, если у клиента мало времени.

Расторжение предварительного договора купли-продажи и возврат денег предусмотрены, если продавец: нарушил сроки поставки автомобиля; не выполнил другие условия договора. В этом случае покупатель получает задаток в двойном размере. Для этого продавец: излагает свою просьбу новому владельцу авто; гарантирует возврат денег в полном объеме после расторжения ДКП. Отсутствие согласия покупателя означает, что вернуть право владения автомобилем не получится.

Хочу строить теплицы на данном участке, Вопрос: на каком расстоянии от водного среза можно устанавливать забор и строения, если на данной речке не проводились кадастровые работы по определению границ береговой полосы, прибрежной защитной полосы и водоохраной зоны. И второй вопрос: если по первому вопросу можно строить и регистрировать постройки, что грозит, если в дальнейшем проведут кадастровые работы по определению границ береговых зон.

Я уволилась с прежней работы и начала проходить комиссию за свой счет. Прошла сдала документы,их должны были согласовать в Перми и Москве.

Вполне возможно, что нужные рекомендации от юриста будут предоставлены в считанные минуты. Альтернативой диалогу в интернете может стать консультация юриста по телефону, она также доступна совершенно бесплатно.

При этом человек или предприятие могут как сами сделать звонок, так и оставить свои координаты для того, чтобы наш юрист вышел на связь в любое удобное время. Однако чтобы общение было наиболее продуктивным, желательно четко обрисовать свою проблему.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. stapserrapp73

    Между нами говоря, рекомендую Вам поискать в google.com

  2. Борислава

    На ваш запрос отвечаю - не проблема.

  3. Валерьян

    Полностью разделяю Ваше мнение. В этом что-то есть и это хорошая идея. Я Вас поддерживаю.